如何做增值税的计税

增值税一般纳税人应当在”应交税费”科目下设置”应交增值税”、”未交增值税”、”预交增值税”、”待抵扣进项税额”、”待认证进项税额”、”待转销项税额”、”增值税留抵税额”、”简易计税”、”转让金融商品应交增值税”、”代扣代交增值税”等明细科目,并在”应交增值税”明细账内设置”进项税额”、”销项税额抵减”、”已交税金”、”转出未交增值税”、”减免税款”、”出口抵减内销产品应纳税额”、”销项税额”、”出口退税”、”进项税额转出”、”转出多交增值税”等专栏.
一、计提销项税额
甲公司系一般纳税人商贸企业,本月销售商品不含税销售额100万元,销项税额13万元,货款已收.
借:银行存款113万
贷:主营业务收入100万
应交税费——应交增值税（销项税额）13万
二、确认进项税额
本月购进商品不含税价格80万元,取得增值税专用发票并勾选认证,票面税额10.4万元,货款已付.
借:库存商品80万
应交税费——应交增值税（进项税额）10.4万
贷:银行存款90.4万
纳税人采用一般计税方法,销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产,应纳增值税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额.应纳税额计算公式:
应纳税额=当期销项税额－当期进项税额
甲公司本期应纳增值税额:
13-10.4=2.6万元
三、月末结转分录
借:应交税费——应交增值税（转出未交增值税）2.6万
贷:应交税费——未交增值税2.6万
到这一步,从”应交税费——应交增值税”角度讲,这个科目就结平了.当然,各专栏还有余额存在.这时候可以做一笔对冲分录.
借:应交税费——应交增值税（销项税额）13万
贷:应交税费——应交增值税（进项税额）10.4万
应交税费——应交增值税（转出未交增值税）2.6万
当然,软件记账的话,可能有的软件设置对冲,其实原理都是一样.
四、次月申报缴纳
借:应交税费——未交增值税2.6万
贷:银行存款2.6万
这样,”应交税费——未交增值税”也就结平了.
以上乃是增值税账务处理的主干分录;以后,针对一些具体、特殊业务,我们继续讲述.