小型微利企业普惠性所得税减免政策热点问题请收好

1.我公司2019年有员工150人，总资产4000万元，年应纳税所得额200万元。我公司是否符合现行政策规定的小型和低利润企业的要求？

答：根据财税〔2019〕13号规定，享受企业所得税优惠的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

根据上述规定，你公司2019年度符合小型微利企业条件。

2.我公司由于生产需要，从业人数、资产总额变动较大。在判断是否符合小型微利企业条件时，“从业人数”、“资产总额”应如何计算?

答：根据财税〔2019〕13号规定：小型微利企业的从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。

具体计算公式如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

3.2019年，我公司的行业、总资产和员工人数均符合小微企业条件，年应付收入为200万元。享受小微企业所得税优惠政策后，应如何计算所得税？

答：根据财税〔2019〕13号、国家税务总局公告2019年第2号规定：自2019年1月1日至2021年12月31日对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

按上述规定，你公司的应纳税所得额为15万元。具体计算过程为100×25%×20%+（200-100）×%50×20=15万元

4. 我公司是一家按照核定征收方式缴纳企业所得税的企业，是否能够享受所得税减免政策?

答：根据国家税务总局公告2019年第2号规定，小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可以享受小型微利企业所得税减免政策。

根据上述文件规定核定征收方式，缴纳企业所得税的企业，符合小型微利企业条件的，可以享受所得税减免政策。

5.2019年预缴企业所得税时，如何判断是否符合小型微利企业条件?

答：根据国家税务总局公告2019年第2号规定，小型微利企业所得税统一实行按季度预缴，企业预缴企业所得税时，小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断。其中，资产总额、从业人数指标比照“全年季度平均值”，即“全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4”的计算公式，计算截至本期申报所属期末的季度平均值；年度应纳税所得额指标暂按截至本期申报所属期末不超过300万元的标准判断。

6.我公司没有满足小微利企业的条件，2019年当企业所得税预缴时，发现满足小微利企业的条件，如何享受小微利企业所得税减免政策？因不符合当年前期小企业和微利企业条件而提前缴纳的企业所得税如何处理？

答：根据国家税务总局公告2019年第2号规定，原不符合小型微利企业条件的企业，在年度中间预缴企业所得税时，符合小型微利企业条件的，应按照截至本期申报所属期末累计情况计算享受小型微利企业所得税减免政策。当年度此前期间因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。

7.我公司在预缴时享受了小型微利企业所得税优惠政策，如果年度汇算清缴时发现超过小型微利企业标准，应如何进行汇算清缴?

答：企业预缴企业所得税是以享受小型微利企业所得税减免政策，年度汇算清缴时不符合小型微利企业条件的，应当按照规定补缴企业所得税税款。