核算企业所得税具体流程

每到年终财会人就要开始准备去算过去一年的企业所得税了，今天就跟大家分享一下关于核算企业所得税具体流程的常见问题解答。

1、什么是企业所得税？

答：企业所得税是对企业和其他取得收入的组织生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。

2、注意企业的主体是否是公司？是否需要缴纳企业所得税？

一般来说来说，一家公司的老板只有一人，你应该注意到，公司注册时，是一人有限公司或个人独资企业？如果是一人有限公司，企业需要缴纳企业所得税；如果是个人独资企业，就需要缴纳个人所得税。

3、企业所得税税率是多少？适用的范围是？

回答：在中国设立事业单位和地方的居民企业和非居民企业，实际取得与其事业单位或地方有关的收入的，应当对其来自中国和国外的收入缴纳企业所得税，税率为25%。非居民企业在中国没有设立事业单位或者地方没有设立事业单位或者地方但取得与其事业单位或地方无关的收入的，企业所得税税率为20%。

4、企业所得税应纳税所得额如何计算？

答：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损。

【注】扣除标准：

1）企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除；

2）企业拨缴的**经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除；

3）企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

5、企业所得税的缴纳时间是？

答:一般企业按季度预付，年底后5个月内结算支付。清算中应退还的企业所得税应予补充。支付周期根据一个纳税年度计算。

6、企业所得税的会计处理是？

答：

1）按月或按季预提时

借：所得税费用

贷：应交税费–应交企业所得税

2）按季缴纳所得税

借：应交税费–应交企业所得税

贷：银行存款

3）次年5月31日前汇算清缴，补提应补企业所得税税额

借：以前年度损益调整

贷：应交税费–应交企业所得税

【注】当年应交所得税税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额

应补缴企业所得税税额=当年应交所得税税额-已预交所得税税额

4）缴纳应补所得税税额时

借：应交税费–应交企业所得税

贷：银行存款

5）补缴企业所得税税款后，损益调整

借：利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整

6）年度汇算清缴，应纳所得税税额少于已预缴企业所得税税额

借：应交税费-应交企业所得税

贷：以前年度损益调整

7）留抵损益调整

借：以前年度损益调整

贷：利润分配-未分配利润

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