代理销售企业怎么做纳税筹划,将13%的增值税降低至6%增值税?

案例情况

某公司是国外知名电气设备总代理商,并且针对该品牌的电气设备提供售后维护服务。单个设备进价约5000万元(不含税)设备销售价格6000万元(不含税),该代理商取得由设备生产企业开具的5000万元增值税专票,向客户开具6000万元的增值税专票,按照直接销售模式进行销售,按照商品的增值部分缴纳增值税。

案例分析

据增维税法的规定,取得增值税专用发票,其进项税额可以从销项额中抵扣。该企业1000万元的增值额应按13%的税率缴纳增值税。如果改建销售形式,将直接销售改成代购代销,收取代销手续费 1000元。“营改增”后,代销为现代服务业中的商务辅助服务,应按 6% 的税率计算增值税赠。也就是,将直接销售改成代购代销,采用二票制,即设备税票由设备供应商直接开票给购买方,代销手续费由代购代销公司开给设备供应商。

代理销售企业怎么做纳税筹划,将13%的增值税降低至6%增值税?插图1

纳税对比

直接销售应纳增值税 130 万元。
具体计算:应纳增值税 =6000X13%-5000X13%=130(万元)。
代购代销应纳增值税 60万元。
具体计算:应纳增值税 =1000X6%=60(万元)。

政策依据

1财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通(财说[2016 6号)第十五条机:增值税率:(一)纳税人发生应税行为除本条第(二)项、第(三)项、第(四)项规定外,税率为 6%。
(二)提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权,税率为 11%。
(三)提供有形动产租赁服务,税率为 17%。
2.财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)规定:现代服务中的商务辅助服务包括经纪代理服务.经纪代理服务是指各类经纪、中介、代理服务
3.财政部、国家税务总局《关于调整增值税税率的通知》(财税[2018]32号)规定:纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用 17%和11%税率的,税率分别调整为 16%和10%。
4.财政部、税务总局、海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告(财政部 税务总局 海关总署公告 2019 年第 39号)规定:
(1)、增值税一般纳税人(以下称纳税人)发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用16%税率的,税率调整为 13%;原适用10%税率的,税率调整为 9%。
(2)、纳税人购进农产品,原适用 10% 扣除率的,扣除率调整为 9%。纳税人购进用于生产或者委托加工 13% 税率货物的农产品,按照 10% 的扣除率计算进项税额。

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