怎转换纳税人身份进行税筹筹划？效果怎么样

案例情况：

来老板是一家从事塑料用品生产的小型企业负责人，因为产品质航过硬，营况不错，近几年每年的销售收人都在 500 万元左右，年利润在 10万元。近几年来国家出台各项政策对小微企业减税，张老板由于自已税务知识有限，不知道自己的公司能不能享受到国家的减税政策，也不知道能够减多少税，连。询财税专家花老师，并清求他针对公司的实际情况设计相应的节税筹划方案财税专家花老师查阅了该公司相关资料后，得知该企业为增值税一般纳人，2019年5月至2020年4月销售收人达到 450万元(不含税)，销售收60%金额(不含税)可以取得专用发票。因此，该企业可转换身份成为小规模税人，则适用国家新调整的税率政策。

案例分析

2018年，国家税收制度发生了重大变化。为进一步支持制造业、小微企业等的实体经济发展，持续为市场主体减负，从2018年5月日起，将小规模纳税人认定标准由 50万元和 80万元上调至500万元以下并允许一般纳税人的身份转换为小规模纳税人等。自 2019年4月1日起，增值税一般纳人以下称纳税人)发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用 16%税的税率调整为13%;原适用 10%税率的，税率调整为9%。
结合这一政策，张老板的公司如果继续采用一般纳税人的身份，其增值税税率应当降为 13%。由于年销售收入未达到 500 万元，张老板也可以将身份转换为增值税小规模纳税人。但转不转换身份，要看具体的节税效果如何，如果转换后企业税负减轻了，就应该选择转换身份，将企业从一般纳税人转为小规模纳税人。
在不考虑其他因素情况下，增值税无差别点增值率为 23.08%(3%-13%23.08%)，如果实际增值率> 23.08%，则选择小规模纳税人身份可以达到节税的目的。
该企业增值率为 40%，远高于 23.08%的无差别点，因此花老师建议张老板将该公司申请转换成为增值税小规模纳税人。

筹划对比

筹划前，年应缴增值税 23.4 万元。
具体计算:按一般纳税人计算方法计算，年纳税额=450×13%-450x 60%x13%=23.4(万元)。
筹划后，年应缴增值税 13.5 万元(不考虑疫情期间增值税征收率阶段性
优惠政策 )
具体计算:按小规模纳税人纳税，年纳税额 =450×3%=13.5(万元)

节税效果

通过身份转换这种方式，该公司年增值税节税额9.9万元(23.4万元-13.5
万元)，节税率达到42.31%。

政策依据

1.财政部、税务总局、海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告(财政部 、税务总局、海关总署公告 2019年第 39号)规定:C增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用 16%税率的，税率调整为 13%;原适用 10%税率的，税率调整为9%。
@纳税人购进农产品，原适用 10%扣除率的，扣除率调整为 9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照 10%的扣除率计算进项税额。
2.财政部、国家税务总局《关于统一增值税小规模纳税人标准的通知)(财税[2018]33号)规定:
D增值税小规模纳税人标准为年应征增值税的销售额为 500 万元及以下者
2按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定，已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，在2018 年 12月31日前可转登记为小规模纳税人，其未抵扣的进项税额作转出处理;
3本通知自2018年5月1日起执行。
3.国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告(国家税务总局公告 2020年第9号)规定:
一般纳税人符合以下条件的，在2020年 12月 31日前，可选择转登记为小规模纳税人:转登记日前连续 12 个月(以1个月为纳税期)或者连续4个季度(以下1个季度为1个纳税期) 累计销售额未超过 500 万元。